淺析國有企業資金預算管理的優化
作者：王紅
摘要：資金預算是全面預算管理的關鍵點，企業應通過完善資金預算管理制度，對資金管理的全過程進行有效的管控。資金預算是全面預算管理開展的關鍵一步，企業應借助資金預算管理制度，實現對企業資金流進行掌控。企業資金管控能力最大化，是降低企業經營風險，增加企業經濟效益的重要關注點。在J公司管理過程中，資金預算管理是全面預算管理的一部分，文章通過分析其資金預算管理存在的問題及具體優化方法，為J公司制定符合實際的資金預算管理方法，希望能有效提升其資金管理水平。
關鍵詞：資金預算;月度預算
一、資金預算存在的問題
（一）財務資金預算管理意識不強，資金管理過于粗放
J公司在管理過程中資金上劃、下撥等一直堅持“日清日結”，但由于缺少資金預算管理相關的思想，在管理過程中僅將資金管理作為一項日常工作開展，而未能將現金預算管理中的資金收支計劃與投資計劃等生產經營決策相融合;未將年度資金預算細化分解成月度資金收支計劃，對于往來款項的賬齡分析流于形式，對于即將到期的往來款項是否支出或收回并未進行全面監管及跟蹤，對費用支出情況的分析較少，因而造成公司沒有掌握資金預算的執行進度，導致對報表數據的分析未能真正起到指導企業生產經營的作用。
（二）財務信息系統缺乏溝通
雖然目前J公司的資金管理已基本實現了信息化管理，但因集團信息有財務系統、采購系統、營銷系統、OA 系統等多個信息系統，目前尚未全面實現資金管理系統前端與業務系統相關聯，后端與財務系統貫通，缺乏對資金預算數據的收集、處理和共享，未能通過信息化手段實現業務審批、資金預算，資金結算及財務處理全流程集成化管理，預算管理系統的可操作不強性，造成資金預算執行情況反饋不及時，并且浪費大量的人力。
（三）資金預算的編制缺乏科學合理的依據和標準
資金預算管理工作的開展，需要依靠合理的依據或標準。J公司近兩年，開始重視建設預算定額標準體系。但由于部分預算指標缺少細化標準，造成企業對預算編制的主觀性較強。通常根據往年數據預估當年數據，無法結合企業當年的實際經營情況。由此導致企業預算的實際應用價值不高，因缺少有力的控制方法，導致后期資金撥付、預算分析等工作無法順利開展。
（四）資金預算管理缺乏合理的管控機制，考核和激勵手段缺失
J公司尚未建立一個完善的內控考核評價體系，目前僅停留在對部分資金管理事項進行事后分析，沒有對考核評價指標體系進行細化，一些考核分析類數據無法整合，內控考核指標量化程度不足，既無考核的標準，也無獎懲的措施。資金預算缺乏系統化的管控機制，預算執行情況未能與績效考核相結合，以至于部分員工和部門不重視資金預算工作，為了減輕預算執行的壓力，一味的爭取更多的資金，就出現了資金預算松弛現象，即預算編制時預計的資金需求量超過實際執行時的資金需求量，使得預算體系形同虛設，嚴重影響預算約束作用的發揮。
二、資金預算的優化方向
要做好資金預算管理首先要落實好各部門的經營預算、資本預算、費用預算等。通過資金預算管理能夠明確部門責任和利益，以免工作中出現推諉扯皮等現象。通過對以上資金預算存在問題的分析，J公司資金預算管理主要優化方向就是標準化作業、改進資金預算管理流程、完善考核體系。
（一）構建資金預算定額標準體系
預算定額標準是由行業或企業統一規定的涉及重要管理事項的量、價、金額標準。企業為實現經營管理目標，以預算定額標準作為關鍵點，實施預算管理，通過落實各單位部門的管理責任，保證企業資金管理工作效果。對可實行定額管理的預算指標，預算管理部門要加強與相關業務部門之間的溝通，共同建立預算定額體系，制定合理的預算定額標準值。
（二）細化資金預算編制流程和方法，提高資金預測水平
在細化資金預算編制時，以年度資金預算作為基礎點，對年度現金預算分解，細化為月度現金預算，合理安排月度資金收支計劃，能充分發揮預算“事前管理”的作用。細化資金預算編制也能實現對企業生產經營全過程的掌控。現金流的實時監控，能加強企業對成本費用的控制，從而提高企業資金利用率。資金預算的編制流程，不應局限于財務部門，應鼓勵企業工作人員共同參與，能確保細化預算的編制涉及面廣，又能加強工作人員的資金預算意識，確保工作人員能重視資金預算，從而有利于實現預算管理對生產經營全過程的管理。
（三）完善資金預算管理考核體系
預算管理工作開展的情況，一般通過預算考核進行工作評價與總結。預算考核應包含對預算管理工作的執行情況的考核，對各項工作流程進行審核與評價，以此檢驗預算體系對企業是否適用。在完善資金預算管理體系時，應用考核的方式效果最佳，既能推動預算管理工作的進步，又能增強企業資金管理效率。為進一步完善資金預算考核體系，將績效考評制度添加到預算管理中，能加強預算管理與各部門之間的聯系。
三、資金預算的編制與審批
年度現金預算的編制主要以全面預算為基礎，財務人員采用“現金收支法”編制。月度暫未實行全面預算的編制，因此需確定月度現金預算的編制流程。月度資金預算的編制方式可參照年度現金預算上下結合的預算編制方式，即根據市場環境和實際經營能力，提出指導性目標下達給直屬各公司，直屬公司參考公司目標，編制本單位預算，省公司匯總各單位預算，經過上下溝通后確定公司最終總體預算，再分解下達直屬各公司落實。
1.編制現金預算要業務部門全員參與，這樣才能提高預算編制的準確度。首先，由各業務部門根據實際生產經營情況，依據預計出次月現金收支情況。然后，經財務人員審核后匯總編制《月度資金計劃》。
2.J公司預算的最高決策機構是預算管理委員會，預算管理委員會下設預算管理辦公室，簡稱預算辦，負責匯總預算實施方案、監督預算執行情況，開展預算執行情況分析、在預算管理委員會授權范圍內批準部分預算調整方案等。月度資金預算可由預算辦負責審議。省、市公司資金結算員匯總各部門資金需求預算后編制《月度資金計劃》，提交預算辦審核。重點審核資金收入及現金支出類項目預算的編制依據是否合理、資本性支出的現金預算是否有項目立項批復且付款進度與合同是否一致等。月度資金計劃方案應至少包含資金計劃明細表、各部門月度資金支出計劃等。資金計劃明細表中應包含年度預算總數、截至當月已執行數，能直觀反映各部門年度現金預算執行進度，便于達到 “事中控制”。經省公司預算辦審議月度資金計劃方案批準后，下發執行。
3.月度現金預算的調整要嚴格依據規定的預算調整程序。在年度現金預算總額內，因其他因素影響比如經濟活動發生變動，在調整月度現金預算時，在向省公司提報預算調整申請應按照規定時間，于每月中旬提報，經省公司審核后再進行調整。為應對市場環境、政策變動等對現金預算的影響，月度預算期內各業務部門可以申請一次現金預算調整。
四、資金預算的執行與控制
預算的執行與控制處于整個預算管理過程的中間位置，也是比較關鍵的環節。預算的執行和控制能力決定著企業整個預算能否起到有效的管控作用。
（一）建立覆蓋企業經營全過程、全面掌控預算流程的信息化系統
預算系統必須要與企業的整體生產經營環節相連接，確保每一個生產、經營、銷售等環節都有預算管理系統進行控制和管理。J公司通過 NC 系統平臺對整體的財務工作進行處理和信息化管控，應完善全面預算管理子系統與財務報銷、財務管理分析、資產管理等多個子系統環節的無縫連接，設置預算超額預警，如果提示超預算，將無法保存各子系統推送的基礎數據，實現預算執行的“事中控制”。信息化的預算管理系統數據處理更加精準，使預算控制由人工轉為系統，更能體現預算控制管理的嚴肅性，確保預算執行和控制的可運用性。
（二）嚴格控制月度資金計劃的申請及調整
各單位在向資金管理中心申請資金時，要按照單位資金預算情況，將申請資金的項目詳細列出，資金管理中心有權拒絕無預算、超預算的申請項目的資金申請。對特殊情況處理時，單位應提交書面現金預算調整申請，對確有需要追加資金的調整說明原因。資金申請應由各單位財務負責人審核之后上報，由省公司預算辦審批。
五、預算考核
預算考核是對企業內各責任主體整個預算管理過程和結果進行的評價，也是對各預算責任主體的激勵和約束。預算考核是對整個預算管理流程的檢查和總結，為企業實施獎懲、改進以后的預算編制提供依據，總結經驗預算考核。是資金預算管理的最終環節。
資金預算考核由預算管理辦公室負責具體實施，分兩個級別進行考核。省公司預算辦負責對本級各部門及各市公司進行考核，市公司預算辦負責對本級各部門和各區（縣）公司進行考核。考核方式可分為日常記錄和月度考核，日常考核是對各部門在整個預算管理流程中的預算編制及執行情況進行記錄，包括預算編制完整度和準確度、上報的及時性、預算反饋情況等，為預算考核提供基礎數據。月度考核主要以月末重點控制項目的預算執行率對各部門進行考核，主要是從用友NC全面預算管理模塊查詢資金預算執行情況，重點考核以前年度預算執行率較低的項目執行率。企業應當建立健全相關預算考核指標，包括財務和非財務指標及統一的年度考核標準。將考評結果與績效工資相掛鉤，考核的次月兌現獎懲情況，提高員工的積極性。
預算考核應關注以下要點：第一，要以企業總體目標為基礎來考核預算完成情況，避免各部門只顧局部利益忽略企業總體目標的短視行為。第二，要堅持公開、公平、公正的原則，獎勵先進，懲罰落后。第三，預算考核要以各單位、部門負責人為第一責任人，完善對一般員工的考核和激勵。
六、結語
隨著財務機器人的出現、財務共享時代的到來，財務的記賬功能日漸削弱，而管理職能越發凸顯。企業應當隨著變化的新經濟發展形勢，對自身的管理方式方法不斷的進行完善，實行細化的資金預算管理是完善管理的重要方式。國有企業的資金預算管理工作仍然存在很多不足之處，要充分結合自身的業務特點，選擇正確的資金預算編制方法，將預算系統與營銷系統、0A辦公協同系統等信息系統集成，建立以預算管理為核心的信息化管理系統，實現業務、財務、預算系統全面融合，通過預算編制、執行、考核等手段，有效起到實時監控企業生產經營業務活動全過程的作用，為管理層提供全方位有效的決策信息，為財務共享時代的到來做好準備。
（作者單位：中國煙草總公司吉林省公司）
